Ответственность за совершение административных правонарушений в области налогов и сборов (глава 15 КоАП РФ)
| Виды правонарушений | Субъекты ответственности | Размер штрафа | Основание | |
|---|---|---|---|---|
Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда | должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица | от 500 до 1 000 рублей | ст. 15.3 КоАП РФ |
|
То же правонарушение, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда | от 2 000 до 3 000 рублей | |||
Нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или закрытии счета в банке или иной кредитной организации | должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица | от 1 000 до 2 000 рублей | ст. 15.4 КоАП РФ | |
Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета | должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица | от 300 до 500 рублей | ст. 15.5 КоАП РФ | |
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2, ст. 15.6 КоАП РФ | граждане | от 100 до 300 рублей | ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ | |
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов | должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица | от 2 000 до 3 000 рублей | ст. 15.11 КоАП |
Ответственность за совершение налоговых правонарушений (глава 16 НК РФ)
| Виды правонарушений | Субъекты ответственности | Размер штрафа | Основание |
|---|---|---|---|
Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок: | Организации или физические лица | 10 000 рублей | ст. 116 НК РФ |
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ | Организации или индивидуальные предприниматели | 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей | |
Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке | Организации или физические лица | 5 000 рублей | ст. 118 НК РФ |
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета | Организации или физические лица | 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей | ст. 119 НК РФ |
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния: | Организации |
| ст. 120 НК РФ |
- совершены в течение одного налогового периода |
| 10 000 рублей | |
- совершены в течение более одного налогового периода | 30 000 рублей | ||
- повлекли занижение налоговой базы | 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей | ||
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), совершенные: | Организации или физические лица |
| ст. 122 НК РФ |
- по неосторожности | 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора) | ||
- умышленно | 40 % от неуплаченной суммы налога (сбора) | ||
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом | Организации или физические лица | 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению | ст. 123 НК РФ |
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах | Организации или физические лица | 200 рублей за каждый непредставленный документ | ст. 126 НК РФ |
Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ | Организации | 10 000 рублей |
Ответственность за совершение преступлений, связанных с нарушением законодательства о налогах и сборах (глава 22 УК РФ) (Уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее возраста, установленного УК РФ)
| Состав преступления | Вид наказания | Основание |
|---|---|---|
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное: |
| ст. 198 УК РФ |
- в крупном размере | штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 1 года | |
- в особо крупном размере | штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо лишение свободы на срок до 3 лет | |
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное: |
| ст. 199 УК РФ |
- в крупном размере | штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового | |
То же деяние, совершенное: | штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового | |
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное: |
| ст. 199.1 УК РФ |
- в крупном размере | штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового | |
- в особо крупном размере | штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового | |
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере | штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяце до 3 лет либо лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового |